Поиск
  • Кузьмина Елена Александровна

Наследование зарубежных активов«YES or NOT»

Обновлено: 7 мар. 2021 г.




В реалиях настоящего времени все больше состоятельных граждан РФ задумываются о передаче наследникам своих зарубежных активов (акции иностранных компаний, средства на банковских счетах, объекты недвижимости, транспортные средства и т.п.), при этом для облегчения и ускорения процедуры наследования предпочитают составлять завещания, подробно указывая, какие именно активы и кому они передают.

Вопросы наследования зарубежных активов вообще довольно сложны, так как потенциально на регулирование соответствующих правоотношений претендует сразу несколько правовых систем: страны проживания, гражданства наследодателя, стран местонахождения активов.

Так как в разных юрисдикциях по-разному определяются степени родства между наследниками и наследодателями. В России братья и сестры отнесены ко второй очереди наследования, а в других странах могут быть отнесены к первой или третьей очереди наследования. В Великобритании первый претендент на наследство — супруг. Затем следуют дети умершего, родители, братья и сестры. В Швейцарии закон различает три группы законных наследников: потомки завещателя, родители наследодателя и бабушки и дедушки наследодателя. В пределах одной группы наследники наследуют в равной степени. В дополнение к упомянутым группам, оставшийся в живых супруг всегда является законным наследником. Однако важной составляющей наследования как в России, как и в некоторых других странах, существование понятия обязательной доли наследования — малолетние дети, например, не могут быть лишены наследства вообще, даже завещанием.

Существует так же понятие как «Совместное владение» (joint ownership или joint tenancy) для наследования акций в зарубежной компании. При такой модели владения, характерной для стран общего права, акции компании изначально находятся в совместной собственности сразу нескольких лиц (двух или более). На практике совместными владельцами часто выступают супруги или родитель и совершеннолетний ребенок. Указание на совместное владение должно содержаться в реестре участников компании и сертификатах акций. Также возможно указание на совместный характер владения акциями компании в ее уставе и меморандуме об учреждении.

В случае смерти одного из совместных владельцев, его интерес автоматически (в силу закона) распределяется между остальными пережившими его совладельцами (за совладельцами не закреплено конкретных долей: все они одновременно имеют один и тот же неделимый интерес в отношении всех или части акций компании). Акции, которые находятся в совместном владении, не подлежат включению в наследственную массу умершего совладельца, а всецело остаются в собственности здравствующих совместных владельцев. В случае, если остается единственный переживший совладелец, он становится единственным собственником акций компании. Судебные процедуры в указанных случаях не требуются. Наименее затратными «превентивными» способами могут быть изначально установленный режим совместного владения акциями или прижизненное отчуждение потенциальным наследодателем акций в пользу желаемого лица.

Наличие активов за рубежом означает, что при их передаче в наследство должно учитываться законодательство всех стран, где хранится имущество, а также их соглашения с Россией: Движимое имущество (в том числе, и ценные бумаги) наследуются по законодательству той страны, резидентом которой наследодатель являлся, для граждан РФ - по законодательству РФ. Недвижимость наследуется согласно правовым нормам страны, в которой такое имущество находится. Исключение составляют страны, входящие в СНГ или подписавшие с Россией соответствующее соглашение.

В России процедура наследования осуществляется только через нотариуса, и согласно Гражданского Кодекса РФ срок вступления в право наследования составляет 6 месяцев с даты смерти наследодателя. В исключительных случая этот срок может быть увеличен, например, если наследник долгое время проживает в другой стране или в принципе не знает о смерти родственника. В других странах процедуру могут вести чиновники муниципалитетов, судьи, специальные суды (Кипр), особые юристы, и срок может составлять от 3-х месяцев до 1 года.

Если речь идет о наследстве за рубежом, то наследнику придется обращаться в ту юрисдикцию, где хранятся завещанные активы: первоначально наследник получает свидетельство о праве на наследство, затем на основании данного документа, получив апостиль или путем консульской легализации, и заверив перевод, обращается соответствующие органы зарубежного государства для оформления наследственных прав, где зарегистрирован актив.

По недавним исследованиям международных брокеров недвижимости и иностранных компаний, чаще всего наличие активов за рубежом за состоятельными гражданами России имеется на Кипре, Мальте, в Великобритании, Монако, и Швейцарии, не исключение и США.

Процесс передачи активов (как бизнеса, так и недвижимости и ценных бумаг) для наследника потребует и определенных финансовых затрат от него.

При передаче наследства в виде ценных бумаг регистратор должен открыть новый счет для наследника, на который необходимо перевести завещанные активы, при этом, если наследник открывает счет в организации, в которой имел счет завещатель, то операция перевода, как правило, бесплатная. Если наследник хочет перевести ценные бумаги на счет другой организации, средний процент за операцию составляет от 0,5 до 1% от перечисляемой суммы.

Помимо основной сложности при этом, что имущество наследодателя находится в иностранных юрисдикциях, необходимо иметь в виду и то, что на налогообложение наследства также могут претендовать несколько стран.

Двойное налогообложение наследства может исключаться международным налоговым соглашением, однако далеко не все налоговые соглашения распространяются на налоги, взимаемые с наследства.

Например, в Великобритании базовая ставка налога на наследство составляет 40% при превышении общей суммы активов в £325 тыс. При этом активы, переданные супругу, независимо от суммы, налогом не облагаются. Налоги на наследование на Кипре и Мальте отсутствуют, а в Монако от налогообложения освобождено только наследование между родителями и детьми, а также между супругами, в Америке наследники столкнутся с необходимостью уплаты американского налога на наследство. В случае неуплаты налога налоговые органы могут взыскать налог за счет передаваемого по наследству имущества. В России близким родственникам (дети, родители, супруги) наследство передается безвозмездно, наследникам из числа дальних родственников и людей, не являющихся членами семьи, придется заплатить подоходный налог (13 %).

Особое значение имеет тот факт, что во многих странах законодательно установлено: вместе с активами наследники получают и все связанные с ними долги. В России, в Швейцарии правопреемник несет ответственность за погашение всех долгов. В Великобритании, наоборот, из наследственной массы сначала оплачиваются долги, а уже потом чистые активы без обременений переходят наследнику.

Дополнительные сложности при наследовании зарубежных активов могут возникнуть в связи с разными концепциями структурирования владения зарубежными активами, например, в случае, если наследодатель владел акциями иностранных компаний не напрямую, а через номинальный сервис (траст)- номинального акционера, имя которого значится в публичном реестре акционеров страны регистрации компании, а в пользу реального собственника выпускается трастовая декларация (bare trust) о том, что владение акциями происходит от имени реального бенефициара и в его пользу, а также заключается соглашение о предоставлении соответствующего номинального сервиса. В данном случае, если активы наследодателя юридически оформлены на третьих лиц, то при составлении завещания ему следует переоформить такое владение.

При номинальном сервисе учредитель траста и бенефициар являются одним лицом, а также у бенефициара есть права в любое время прекратить отношения и забрать имущество обратно. Ему выдается обычный передаточный акт на акции (instrument of transfer) без даты. Туда вносится дата, и соответственно, можно стать собственником в любой момент с внесением себя в реестр либо раскрытием информации агенту.

По праву РФ траст не признается, т.е. не является правом собственности. А вот страны общего права трасты признают.

В каждом конкретном случае траст (фонд) формируется под конкретную задачу и конкретный состав активов, но механизм работы завещательных трастов и частных фондов общие. Все имущество, включая бизнес-активы и личную собственность, передается в закрытый фонд (траст).

Т.е. в случае с трастами (частными фондами) даже нет перехода прав (от наследодателя к наследникам). При создании траста (фонда) в закрытых конфиденциальных документах создатель траста (учредитель фонда) дает распоряжение, что после смерти текущего бенефициара (реальный собственник в большинстве случаев) бенефициарами становится определенный круг лиц (так называемые бенефициары второй очереди, т.е. фактические наследники). Это не распоряжение имуществом, потому что имущества у реального собственника уже нет, оно передано в траст (фонд). Это некое пожелание к трасту (совету фонда), которое последний должен исполнить и распределить доход новым бенефициарам (наследникам).

Создание траста (частного фонда) является наиболее удобным и эффективным способом для передачи в наследство оффшорных активов. К преимуществам оформления иностранных активов через трасты (частные фонды) при этом можно отнести: возможность обойти право на обязательную долю наследства, возможность заранее описать и указать наследников и не дожидаться разрешения вопросов наследства в стране проживания наследодателя в случае его смерти. Т.е. управляющий трастом (совет фонда) сразу будет принимать решение в пользу наследников второй очереди после того, как ему будет представлено свидетельство о смерти основного бенефициара.

Далее все зависит от конкретной страны и ее законодательства о наследовании.

Учитывая различия правовых систем и практики разных стран, а также иные осложняющие факторы, почти всегда присущие конкретным ситуациям, процедура наследования зарубежных активов (и оффшорных активов в целом) может варьироваться от «умеренно сложной» до практически нереализуемой, влекущая безвозвратную потерю контроля над активами.

Юрист Кузьмина Елена Александровна Член Ассоциации Юристов России Центр Правовой Помощи "Кодекс Чести"

www.kuzmina.pro


12 просмотров0 комментариев

Недавние посты

Смотреть все