Поиск
  • Кузьмина Елена Александровна

Наследование зарубежных активов«YES or NOT»

Обновлено: март 7




В реалиях настоящего времени все больше состоятельных граждан РФ задумываются о передаче наследникам своих зарубежных активов (акции иностранных компаний, средства на банковских счетах, объекты недвижимости, транспортные средства и т.п.), при этом для облегчения и ускорения процедуры наследования предпочитают составлять завещания, подробно указывая, какие именно активы и кому они передают.

Вопросы наследования зарубежных активов вообще довольно сложны, так как потенциально на регулирование соответствующих правоотношений претендует сразу несколько правовых систем: страны проживания, гражданства наследодателя, стран местонахождения активов.

Так как в разных юрисдикциях по-разному определяются степени родства между наследниками и наследодателями. В России братья и сестры отнесены ко второй очереди наследования, а в других странах могут быть отнесены к первой или третьей очереди наследования. В Великобритании первый претендент на наследство — супруг. Затем следуют дети умершего, родители, братья и сестры. В Швейцарии закон различает три группы законных наследников: потомки завещателя, родители наследодателя и бабушки и дедушки наследодателя. В пределах одной группы наследники наследуют в равной степени. В дополнение к упомянутым группам, оставшийся в живых супруг всегда является законным наследником. Однако важной составляющей наследования как в России, как и в некоторых других странах, существование понятия обязательной доли наследования — малолетние дети, например, не могут быть лишены наследства вообще, даже завещанием.

Существует так же понятие как «Совместное владение» (joint ownership или joint tenancy) для наследования акций в зарубежной компании. При такой модели владения, характерной для стран общего права, акции компании изначально находятся в совместной собственности сразу нескольких лиц (двух или более). На практике совместными владельцами часто выступают супруги или родитель и совершеннолетний ребенок. Указание на совместное владение должно содержаться в реестре участников компании и сертификатах акций. Также возможно указание на совместный характер владения акциями компании в ее уставе и меморандуме об учреждении.

В случае смерти одного из совместных владельцев, его интерес автоматически (в силу закона) распределяется между остальными пережившими его совладельцами (за совладельцами не закреплено конкретных долей: все они одновременно имеют один и тот же неделимый интерес в отношении всех или части акций компании). Акции, которые находятся в совместном владении, не подлежат включению в наследственную массу умершего совладельца, а всецело остаются в собственности здравствующих совместных владельцев. В случае, если остается единственный переживший совладелец, он становится единственным собственником акций компании. Судебные процедуры в указанных случаях не требуются. Наименее затратными «превентивными» способами могут быть изначально установленный режим совместного владения акциями или прижизненное отчуждение потенциальным наследодателем акций в пользу желаемого лица.

Наличие активов за рубежом означает, что при их передаче в наследство должно учитываться законодательство всех стран, где хранится имущество, а также их соглашения с Россией: Движимое имущество (в том числе, и ценные бумаги) наследуются по законодательству той страны, резидентом которой наследодатель являлся, для граждан РФ - по законодательству РФ. Недвижимость наследуется согласно правовым нормам страны, в которой такое имущество находится. Исключение составляют страны, входящие в СНГ или подписавшие с Россией соответствующее соглашение.

В России процедура наследования осуществляется только через нотариуса, и согласно Гражданского Кодекса РФ срок вступления в право наследования составляет 6 месяцев с даты смерти наследодателя. В исключительных случая этот срок может быть увеличен, например, если наследник долгое время проживает в другой стране или в принципе не знает о смерти родственника. В других странах процедуру могут вести чиновники муниципалитетов, судьи, специальные суды (Кипр), особые юристы, и срок может составлять от 3-х месяцев до 1 года.

Если речь идет о наследстве за рубежом, то наследнику придется обращаться в ту юрисдикцию, где хранятся завещанные активы: первоначально наследник получает свидетельство о праве на наследство, затем на основании данного документа, получив апостиль или путем консульской легализации, и заверив перевод, обращается соответствующие органы зарубежного государства для оформления наследственных прав, где зарегистрирован актив.

По недавним исследованиям международных брокеров недвижимости и иностранных компаний, чаще всего наличие активов за рубежом за состоятельными гражданами России имеется на Кипре, Мальте, в Великобритании, Монако, и Швейцарии, не исключение и США.

Процесс передачи активов (как бизнеса, так и недвижимости и ценных бумаг) для наследника потребует и определенных финансовых затрат от него.

При передаче наследства в виде ценных бумаг регистратор должен открыть новый счет для наследника, на который необходимо перевести завещанные активы, при этом, если наследник открывает счет в организации, в которой имел счет завещатель, то операция перевода, как правило, бесплатная. Если наследник хочет перевести ценные бумаги на счет другой организации, средний процент за операцию составляет от 0,5 до 1% от перечисляемой суммы.

Помимо основной сложности при этом, что имущество наследодателя находится в иностранных юрисдикциях, необходимо иметь в виду и то, что на налогообложение наследства также могут претендовать несколько стран.

Двойное налогообложение наследства может исключаться международным налоговым соглашением, однако далеко не все налоговые соглашения распространяются на налоги, взимаемые с наследства.

Например, в Великобритании базовая ставка налога на наследство составляет 40% при превышении общей суммы активов в £325 тыс. При этом активы, переданные супругу, независимо от суммы, налогом не облагаются. Налоги на наследование на Кипре и Мальте отсутствуют, а в Монако от налогообложения освобождено только наследование между родителями и детьми, а также между супругами, в Америке наследники столкнутся с необходимостью уплаты американского налога на наследство. В случае неуплаты налога налоговые органы могут взыскать налог за счет передаваемого по наследству имущества. В России близким родственникам (дети, родители, супруги) наследство передается безвозмездно, наследникам из числа дальних родственников и людей, не являющихся членами семьи, придется заплатить подоходный налог (13 %).

Особое значение имеет тот факт, что во многих странах законодательно установлено: вместе с активами наследники получают и все связанные с ними долги. В России, в Швейцарии правопреемник несет ответственность за погашение всех долгов. В Великобритании, наоборот, из наследственной массы сначала оплачиваются долги, а уже потом чистые активы без обременений переходят наследнику.

Дополнительные сложности при наследовании зарубежных активов могут возникнуть в связи с разными концепциями структурирования владения зарубежными активами, например, в случае, если наследодатель владел акциями иностранных компаний не напрямую, а через номинальный сервис (траст)- номинального акционера, имя которого значится в публичном реестре акционеров страны регистрации компании, а в пользу реального собственника выпускается трастовая декларация (bare trust) о том, что владение акциями происходит от имени реального бенефициара и в его пользу, а также заключается соглашение о предоставлении соответствующего номинального сервиса. В данном случае, если активы наследодателя юридически оформлены на третьих лиц, то при составлении завещания ему следует переоформить такое владение.

При номинальном сервисе учредитель траста и бенефициар являются одним лицом, а также у бенефициара есть права в любое время прекратить отношения и забрать имущество обратно. Ему выдается обычный передаточный акт на акции (instrument of transfer) без даты. Туда вносится дата, и соответственно, можно стать собственником в любой момент с внесением себя в реестр либо раскрытием информации агенту.

По праву РФ траст не признается, т.е. не является правом собственности. А вот страны общего права трасты признают.

В каждом конкретном случае траст (фонд) формируется под конкретную задачу и конкретный состав активов, но механизм работы завещательных трастов и частных фондов общие. Все имущество, включая бизнес-активы и личную собственность, передается в закрытый фонд (траст).

Т.е. в случае с трастами (частными фондами) даже нет перехода прав (от наследодателя к наследникам). При создании траста (фонда) в закрытых конфиденциальных документах создатель траста (учредитель фонда) дает распоряжение, что после смерти текущего бенефициара (реальный собственник в большинстве случаев) бенефициарами становится определенный круг лиц (так называемые бенефициары второй очереди, т.е. фактические наследники). Это не распоряжение имуществом, потому что имущества у реального собственника уже нет, оно передано в траст (фонд). Это некое пожелание к трасту (совету фонда), которое последний должен исполнить и распределить доход новым бенефициарам (наследникам).

Создание траста (частного фонда) является наиболее удобным и эффективным способом для передачи в наследство оффшорных активов. К преимуществам оформления иностранных активов через трасты (частные фонды) при этом можно отнести: возможность обойти право на обязательную долю наследства, возможность заранее описать и указать наследников и не дожидаться разрешения вопросов наследства в стране проживания наследодателя в случае его смерти. Т.е. управляющий трастом (совет фонда) сразу будет принимать решение в пользу наследников второй очереди после того, как ему будет представлено свидетельство о смерти основного бенефициара.

Далее все зависит от конкретной страны и ее законодательства о наследовании.

Учитывая различия правовых систем и практики разных стран, а также иные осложняющие факторы, почти всегда присущие конкретным ситуациям, процедура наследования зарубежных активов (и оффшорных активов в целом) может варьироваться от «умеренно сложной» до практически нереализуемой, влекущая безвозвратную потерю контроля над активами.

Юрист Кузьмина Елена Александровна Член Ассоциации Юристов России Центр Правовой Помощи "Кодекс Чести"

www.kuzmina.pro


Просмотров: 12Комментариев: 0

Недавние посты

Смотреть все